בשנים האחרונות, אנחנו נחשפים ליותר ויותר מקרים בהם אנשים המואשמים בעבירות מס, מקבלים עונשים חמורים, כמו עונש מאסר בפועל וקנסות כבדים. נראה כי המדינה החליטה להחמיר את מדיניותה בנושא תשלום מיסים על פי חוק, לא רק כלפי אנשים ידועים ומפורסמים, אלא גם כלפי אנשים הנתפסים כנורמטיביים, בעלי עסקים פרטיים או ציבוריים. גם אנשים שביצעו טעות מתוך אי הבנה, או כשלו בדיווח, יכולים להיתקל במצב בו יאלצו להתמודד עם רשויות המדינה.
מהן עבירות מיסים?
עבירות מיסים הן עבירות פליליות, שנמצאות תחת קטגוריית עבירות צווארון לבן. באופן כללי, ישנו מגוון רחב של עבירות מיסים, ברמה משתנה של חומרה. העבירות קבועות בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), בחוק מס ערך מוסף, ובפקודת מס הכנסה [נוסח חדש]. עבירות נפוצות יחסית הן זיוף קבלות, העלמת הכנסות ואי הגשת דו"ח הכנסות שנתי.
כאשר עולה חשד לעבירת מס, היא נחקרת על ידי חוקרי רשות המיסים, המכירים את התחום לעומקו ולרוחבו. למרות שהמשטרה לא מעורבת, כעבירה פלילית, מדובר בחקירה לכל דבר ועניין, על כל ההשלכות הנוגעות לדבר.
לא תמיד יוגש כתב אישום. יתכנו מצבים בהם יתבקש עובר העבירה לשלם סכום כספי גבוה, כדי להימנע מכך.
תמיד כדאי לקבל ייעוץ של מומחה בתחום. עורך דין מיסוי ומקרקעין יכול לעזור לכם אם מדובר בעבירות שבח ורכישה, ובמקרים של זיוף והעלמות הכנסות בפרוייקטים של פינוי בינוי / מיסוי מקרקעין, עדיף לפנות לייעוץ של עורך דין פינוי בינוי המתמחה בנוסף בנושא מיסוי ומקרקעין כמו משרד עורכי דין פינוי בינוי עמידור.
מהן עבירות מס הכנסה?
כאשר אדם לא משלם מס הכנסה, או מגיש דיווחים כנדרש, בכוונה או שלא בכוונה, הוא עובר עבירות מס הכנסה. עבירות אלה, כמו עבירות מס בכלל, שייכות למשפט הפלילי ודיני המיסים. לכן, תהליך הטיפול בהן הוא מורכב וקשה, והעונש האפשרי עלול להיות חמור מאוד.
עבירות מס טכניות ומהותיות
יש שני סוגים של עבירות מס: טכניות ומהותיות. עבירות מס טכניות הן כאלה שבוצעו מאי הבנה, טעות אנוש או תום לב. למשל, הגשת דו"חות באופן לא תקין. ברוב המקרים, רשות המיסים מנסה להגיע לפשרה, שבמסגרתה מתקן האדם החשוד בעבירה את המחדל. אם המחדל לא מתוקן, החוק מאפשר הטלת עונש של עד שנת מאסר בפועל. לפעמים הענישה תכלול שנת מאסר על תנאי, בנוסף לקנס מנהלי, או במקומו. קנס מנהלי הוא תשלום גבוה יחסית המוטל על החשוד בעבירה על ידי רשויות אכיפת החוק, כחלופה לכתב אישום.
עבירות מס מהותיות נחשבות חמורות יותר, כיוון שהן עוסקות בניסיון לרמות את מס הכנסה, או להתחמק בכוונה ממס. מדובר בעבירות כגון העלמות מס, הגשת דו"חות כוזבים, השמטת הכנסות וניהול פנקסי חשבונות כוזבים. כתבי האישום במקרים אלה יוגשו בדרך כלל על ידי פרקליטות מיסוי וכלכלה של המחוז שבו נעברה העבירה. כיוון שמדובר בעבירה קשה, העונש חמור בהתאם, ועלול להגיע ל- 7 – 5 שנות מאסר, בהתאם לחומרת העבירה. יתכן גם מצב בו יוטל קנס כספי כבד, בנוסף לתשלום המס המקורי.
הלבנת הון במקרה של מס הכנסה
אחת מהעבירות החמורות ביותר בתחום המס הוא הלבנת הון. הלבנת הון היא כינוי לתהליך שבמסגרתו ארגוני פשיעה הופכים "רכוש אסור", כזה שהושג בפשיעה חמורה, כמו זנות וסחר בסמים, לרכוש לגיטימי, כשר ו-"לבן".
השלב הראשון של הלבנת ההון היא עבירת המקור, כלומר העבירה שבעזרתה הרוויחו את ההון. ארגוני הפשיעה לוקחים את ההון, ומעבירים אותו "הלבנה", כדי לטשטש את מקור הכספים וכדי להסתיר אותם מרשות המיסים. העבריינים מכניסים את הכסף לעסקים לגיטימיים, כמו עסקי מזון ומלונות, ומושכים אותו בחזרה לאחר מכן, כדי שיוכלו לשמש אותם באופן שנראה לגיטימי וחוקי.
כדי להילחם בתופעה זו, לפי תיקון 14 לחוק איסור הלבנת הון, כל עבירות המס המהותיות מוגדרות כעבירות מקור. המשמעות היא שבמידה וניתן להאשים את העבריין בעבירת הלבנה, המדינה יכולה לתפוס רכוש לגיטימי מרכושו, גם אם לא יימצאו כספי המיסים הגנובים באופן ישיר. במידה ואלה יימצאו, גם הם ייתפסו ויוחרמו.
הרף להפעלת תהליך זה בכל הקשור לעבירות הלבנת מס הכנסה הם סכום של 625 אלף ₪ לכל ההכנסה שהועלמה, במקרה שהעבירות נעשו בתחכום. אם לא, מדובר בסכום מצטבר של מיליון ₪ בשנה, או 2.5 מיליון ₪ בארבע שנים. במידה ויש קשר לארגוני פשיעה או טרור, או שמי שהלבין את הכסף הוא לא האדם שביצע את עבירת המס, הרף הוא כבר מהשקל הראשון.
עורך דין מיסים
כאשר אדם עומד בפני האשמה של העלמות מיסים ישנה חשיבות רבה לנסיבות האירוע: הסכום המדובר, שיטתיות הפעולה, האם מדובר באדם השייך לארגון פשע, האם מדובר בטעות אנוש או בפעולה מכוונת, וכד'. השופט ישקלל את כל הפרמטרים ויקבע האם האדם זכאי או אשם, ומה יהיה עונשו. יש הבדל גדול בענישה בין עבירות טכניות למהותיות, ובין אישום על סכומים גדולים לעומת סכומים קטנים יותר.
במצב כזה, יש חשיבות גדולה להתייעצות עם עורך דין מיסים, במיוחד במקרים של עבירות מהותיות, בהן בית המשפט מבקש להרתיע עבריינים נוספים. במקרים של עבירות טכניות, יוכל עורך הדין להגיע להסדר לתיקון המחדל, לשביעות רצון כל הצדדים המעורבים. במקרים חמורים יותר נדרש סיוע רב יותר. עורך דין מיסים, המכיר את התחום הכלכלי ואת דיני העונשין, ילווה את לקוחותיו לכל אורך הדרך, יגיש בקשות לעיכוב הליכים, יבקש עסקאות טיעון, ינסה למנוע כתב אישום וכיוצא באלה.
